В Польщі існує оригінальна система оподаткування, порушення якої не завжди веде до покарання за податкові злочини, особливо у випадках, коли людина ненавмисно передала податкові відомості Визначення різниці у цих явищах наведено в §2 і §3 art.53 Податково-кримінального кодексу (Kodeks karny skarbowy – далі k.k.s.):
Податковий злочин чи податкове порушення – в Польщі то велика різниця
- Податкові правопорушення (Wykroczenie skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – це протиправні діяння, пов’язані з несплатою податків, у тому числі з неповною їх сплатою або явним введенням влади в оману з тією ж метою, вартість за якими (зменшена сума або підлягає погашення публічно-правова заборгованість, або вартість предмета дії) не перевищує п’ятикратного розміру мінімальної заробітної плати на момент вчинення протиправного діяння.
- Податковий злочин (Przestępstwo skarbowe – §3, art.53 k.k.s.) – це діяння, аналогічні податковому правопорушенню, загальна сума за якими перевищує п’ять мінімальних зарплат.
Залежно від кваліфікації справи, як правопорушення чи злочин, призначаються види покарання – від штрафу до обмеження і навіть позбавлення волі. При цьому окремі ситуації можуть кваліфікуватися як правопорушення, а не як злочин, якщо це передбачається окремими положеннями законодавства, навіть, якщо вони не відповідають параметрам, зазначеним у §3, art.53 k.k.s.
Тут і далі, згадуючи мінімального обсягу оплати праці, мається на увазі величина брутто, тобто. розмір, зазначений безпосередньо у законодавстві, без будь-яких відрахувань із податків і зборів.
Суми у 2024 році, що відокремлюють податкове правопорушення від злочину в Польщі
Тут усе є досить очевидним і залежить від встановленого законом зарплатного мінімуму. З 01.01.2024 р. мінімальний розмір оплати праці становить 4242 злотих, тобто. до злочинів ставитиметься справа вище за суму 4242 х 5 = 21210 злотих.
Ще раз підкреслимо, що враховується сума по «мінімалці» на даний момент скоєння протиправного дії (на момент освіти заборгованості), тобто. якщо несплата виявлена у 2024 році, але утворилася за 2023, вважатимуть за параметрами 2023 року.
Штраф за податкове правопорушення в Польщі
Штраф за податкове правопорушення зазначається у розмірах мінімальної оплати праці, визначених art.48 k.k.s., та може становити від однієї десятої до двадцяти мінімальних зарплат, якщо окремими положеннями Кодексу не передбачено інше.
При цьому є додаткові обмеження:
- Чиновники не можуть накладати штраф понад п’ятиразовий розмір мінімалки.
- Суди мають право визначати санкції до десятикратного розміру мінімальної заробітної плати.
Хто може встановити двадцятиразовий? Лише суд і лише в окремих випадках рецидиву правопорушення. Однак є ще один момент, для чого потрібен максимальний розмір штрафу:
§5, art.48 Kodeks karny skarbowy
У разі затримання особи, підозрюваної у скоєнні податкового правопорушення, відповідно до статей 244-248 Кримінально-процесуального кодексу РП, суд зараховує термін фактичного позбавлення волі у рахунок погашення штрафу із округленням до повної доби, з розрахунком, що один день фактичного позбавлення волі дорівнює до штрафу у розмірі від однієї п’ятсотої до однієї п’ятдесятої верхньої межі встановленого законом ризику штрафу.
Окрім іншого, із цього параграфу випливає і можливість затримання та арешт за податкове правопорушення а Польщі. При накладенні штрафу чи розрахунку погашення суми, враховуються майнові та сімейні відносини винного, а також його дохід та працездатність.
Ліміти штрафів за податкове правопорушення у 2024 році
У натуральному вимірі за податкове правопорушення у 2024 році (після чергового підвищення розміру мінімальної оплати праці з 01.01.2024 до 4242 злотих) штрафи можуть бути такими:
- Максимум: до 84 840 злотих.
- Чиновники: від 424 до 21 210 злотих.
- Суди: від 424 до 42 420 злотих.
Очевидно, що розкид значень величезний – у деяких випадках у 200 разів. Однак у Кодексі існують інші параметри.
Фактичні розміри штрафів за податкове правопорушення в Польщі
Тут варто одразу звернутися до норм Кодексу:
Art.56 Kodeks karny skarbowy. Надання неправдивих відомостей або приховування істини або сповіщення про зміну відомостей
§1. Платник податків, який не подав декларацію до податкового органу, іншого уповноваженого органу або платника, повідомив неправдиві відомості або приховує правду, або не виконав обов’язок щодо повідомлення про зміну нею відомостей, підлягає штрафу у розмірі до 720 денних ставок або тюремного ув’язнення, або тому .
§2. Якщо сума податку, що підлягає відрахуванню, є малою, на винного у скоєнні правопорушення, зазначеного у §1, накладається штраф у вигляді до 720 денних ставок (без ув’язнення – прим. ПК).
§3. Якщо сума податку, що підлягає списанню, не перевищує встановленого законом порога, особа, яка вчинила правопорушення, зазначене в §1, підлягає покаранню штрафом за податкове правопорушення.
§4. Штрафу, зазначеному в § 3, підлягає також платник податків, який, незважаючи на розкриття предмета або податкової бази, що не подає вчасно декларацію до податкового органу або платника, або всупереч обов’язки не подає їх за допомогою коштів електронного зв’язку або подає їх такими, що не відповідають зразку електронного документа.
Важливо, що стаття визначає покарання за всі типи податкових провин – і злочини, і правопорушення. Істотна відмінність у цьому, що з правопорушення покладено лише штраф, а й за злочин і штраф, і позбавлення волі. До цього ми ще повернемося, а поки що звернемо увагу на інше – з’являється поняття «денної ставки» (stawka dzienna). Який розмір у цього параметра?
Денна ставка для розрахунку податкового штрафу
Розмір денної ставки до розрахунку штрафу встановлює суд. Межі штрафів у ставках для податкового правопорушення встановлені §2, art.23 k.k.s. та становлять від 10 до 200 денних ставок.
Параграф 3 тієї ж статті визначає, що денна ставка не може бути меншою ніж одна тридцята мінімальна заробітна плата і перевищувати її чотирисоткратного розміру (чотириразового розміру 1/30 «мінімалки»). При визначенні денної ставки суд бере до уваги дохід, особисте та сімейне становище винного, майнові відносини та можливість заробітку.
Як розрахувати податковий штраф в Польщі 2024
- Мінімальна погодинна ставка (1/30 від 4242) = 141 злотих.
- Мінімальний штраф (10 х 141) = 1410 злотих (за нормами §2, art.23 k.k.s), але згадаємо, що §1, art.48 k.k.s. встановлює щонайменше 10% від мінімальної зарплати, тобто. 424 злотих.
- Максимальний штраф (200 х 141) = 28200 злотих (за нормами §2, art.23 k.k.s), але §3, art.48 k.k.s встановлює щонайменше у двадцятикратному розмірі мінімальної зарплати, тобто 84840 злотих.
Дійсно, в Польщі існує багатоступінчаста та розвинена система визначення розміру податкових штрафів, яка історично склалася внаслідок багаторазових коригувань податкового кодексу, але за підтримки юристів та податкових консультантів ця система дуже лояльно ставиться до платника податків та не має в собі каральної функції, а лише відшкодовує збитки бюджету від несплати податків.
Треба пам’ятати головне: денна ставка, а отже, і розмір штрафу може визначити лише суд. При накладенні “попереджувального штрафу” без суду чиновник використовуватиме виключно межі від 0,1 до 5 мінімальних зарплат.
Штраф та інші покарання за податковий злочин в Польщі
Відповідно до art.23 та art.56 k.k.s., за податковий злочин мінімальний розмір штрафу той самий – 10 денних ставок, а ось максимальний може досягати 720 stawok dzienna.
У цифрах січня 2024 року штраф може становити від 10 х 141 = 1410 злотих до 720 х 141 х 400 = 40608000 злотих (нагадаємо, що ставка може становити до чотирьохсоткратного значення мінімальної денної ставки). Розкид і тут вражаючий, але остаточне рішення ухвалюватиме суд.
Наявність штрафу як за злочин, так і за правопорушення не звільняє винного від необхідності погасити заборгованість з податків.
Ув’язнення за податковий злочин в Польщі
Призначення штрафу як санкції не виключає і позбавлення волі. Таке рішення також прийматиме суд, проте існує низка обмежень. Ув’язнення передбачається §1, art.56 k.k.s., як альтернативи штрафу, і разом із ним. Однак §2 тієї ж статті встановлює, що у разі малої вартості злочину позбавлення волі не застосовується.
Відповідно до норм §1 art.53 k.k.s., мінімальною вартістю є ціна, яка на момент вчинення забороненого діяння не перевищує двохсоткратного розміру мінімальної заробітної плати. До зазначених сум позбавлення волі не застосовується, однак це не виключає арешту на час розгляду за компенсацією частини штрафу за вищевказаними правилами.
Максимальний термін позбавлення волі за податковий злочин в Польщі, який передбачається art.27 k.k.s., становить 5 років. Мінімальний – 5 днів. Крім цього (і крім вищеописаного штрафу) можуть бути застосовані такі заходи, як арешт, громадські роботи, конфіскація майна, позбавлення фінансової вигоди, заборона певної діяльності на певний термін чи довічно тощо.
Податкова судова практика в Польщі насправді дуже м’яка, що може приємно здивувати українців, котрі мали справу з українськими податківцями. При кількох десятках тисяч судових розглядів податкових справ на рік фактично застосовуються санкції, відмінні від штрафів, до десятків людей, а до в’язниці потрапляють одиниці і лише у випадках кричущих навмисних порушень. У переважній більшості випадків визнання своєї провини, погашення заборгованості та виплата штрафу зараховується як пом’якшувальні обставини, і позбавлення волі на практиці майже не застосовується.
Дякуємо, що дочитали нашу статтю до кінця. Якщо ви хочете бути в курсі новин, відвідайте наш сайт ще раз! Якщо вам сподобалася стаття, поділіться нею з іншими, поділившись нею в соціальних мережах – нижче є швидкі посилання, якими можна поділитися.
Більше інформації українською про резидентство і податки в Польщі ви можете отримати на офіційному порталі Податкової Служби РП за цим посиланням podatki.gov.pl/uk/
Гарного Вам дня!
Автор Ред
Джерело podatki.gov.pl/uk/
Оригінальний вміст із цього твору можна використовувати згідно з умовами ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 license
